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「受權發布」《張家界市旅游業稅收征收管理暫行辦法》

2018-12-22 21:06| 發布者: 酷游網| 查看: 263| 評論: 0

摘要: 張家界市人民政府辦公室文件張家界市旅游業稅收征收管理暫行辦法張政辦發〔2018〕31號第一章 總 則第一條為規范和加強旅游業稅收管理工作,強化稅源監控,營造公平、公正的稅收環境,維護納稅人合法權益,根據《中華 ...

張家界市人民政府辦公室文件

張家界市旅游業稅收征收管理暫行辦法

張政辦發〔2018〕31號

第一章 總 則

第一條為規范和加強旅游業稅收管理工作,強化稅源監控,營造公平、公正的稅收環境,維護納稅人合法權益,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國發票管理辦法》《湖南省稅收保障辦法》《張家界市全域旅游促進條例》等有關規定,結合我市實際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱旅游業納稅人,是指張家界市域范圍內各類景區景點(含景區內索道、纜車、觀光車、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、環保客運車、漂流等)經營企業,旅游演藝場所、賓館酒店(含各類民宿、客棧)、旅游團隊購物場所經營企業和個人,以及旅行社等。

第三條旅游業稅收征收管理,是指稅務部門依照法律、法規及本辦法規定,對旅游業納稅人開展納稅申報、稅款征收、稅務檢查等稅收征收管理工作。

第二章 征收保障

第四條各級人民政府應當加強對旅游業稅收征收管理的領導和協調,各有關部門和單位應當支持、協助稅務部門依法征收稅款,加強旅游業稅收征收管理。

第五條各級人民政府牽頭建立、健全涉稅信息提供機制和涉稅信息保障機制,根據稅務部門稅收征收管理工作需要建立相關信息平臺,并督促旅游業稅收征收管理辦法和協稅護稅機制的落實。

建立旅游業涉稅信息提供和保障機制主要包括下列內容:

(一)全面推行旅游業納稅人發票、門票“一票制”和全域旅游“公對公”結算。

(二)旅游團隊購物場所使用集中收銀管理系統。

(三)賓館酒店治安管理信息中的涉稅信息自動導入到政府旅游監管平臺。

(四)景區景點、旅游演藝場所門票銷售平臺、賓館酒店開房銷售平臺、旅游團隊購物場所消費鏈平臺與全域旅游數據網關、政府旅游監管平臺、增值稅發票管理新系統、“全域通”、全域旅游“公對公”結算中心、財稅綜合信息平臺等部門信息平臺的對接,實現旅游業信息數據共享、集成和利用。

(五)其他有關保障。

第六條稅務機關依法查詢旅游業納稅人銀聯和支付寶、微信等支付方式所綁定的銀行賬戶余額和資金明細時,有關銀行和其他金融機構應當予以協助。

第七條各級人民政府根據旅游業稅收征收管理需要,應當不定期組織主管部門開展市場秩序整治、發票檢查、稅收檢查等工作,整治維護旅游業稅收征收管理秩序。

第三章 景區景點、旅游演藝場所稅收征收管理

第八條景區景點、旅游演藝場所發票、門票管理:

(一)景區景點、旅游演藝場所推行發票、門票“一票制”,售票同時自動生成增值稅電子發票信息,以“電子發票二維碼”形式載入門票介質,實現發票、門票合二為一,發票即門票,門票即發票。

(二)景區景點、旅游演藝場所按照一人一票的原則銷售門票。消費者可以通過掃碼門票上的“電子發票二維碼”下載打印增值稅電子發票。

(三)經稅務機關監制的門票屬于發票,嚴禁使用未經稅務機關監制的門票及紀念券。

第九條景區景點、旅游演藝場所門票價格管理:

(一)實行門票價格批準或監管制度。景區景點、旅游演藝場所應依法依規實行明碼標價,明碼標價公示牌應依法由有關部門監制。屬于政府定價、政府指導價的價格調整,需報有管價權限的價格主管部門批準;屬于市場調節價的由有關部門依法進行監督檢查。

(二)景區景點、旅游演藝場所門票價格屬于政府定價、政府指導價的,應當在有管價權限的價格主管部門核定價格浮動范圍內定價。

(三)景區景點、旅游演藝場所門票價格屬于市場調節價的,應當在行業協會指導的價格浮動范圍內定價。

(四)景區景點、旅游演藝場所對旅行社以明示方式實行門票團購優惠,優惠比例不得違背有管價權限的價格主管部門核定或行業協會指導價格的浮動范圍。具體浮動范圍比例由有關部門或行業協會依據《中華人民共和國價格法》和《中華人民共和國反不正當競爭法》等規定確定。

第十條景區景點、旅游演藝場所門票收入的確定:

(一)景區景點、旅游演藝場所按照有管價權限的價格主管部門核定的門票價格或行業協會指導的掛牌價格銷售門票的,以核定價或掛牌價確認門票收入。

(二)景區景點、旅游演藝場所按照有關規定施行各類優惠價銷售門票的,以實際收取的款項確認門票銷售收入。

(三)景區景點、旅游演藝場所對旅行社以非商業折扣形式給予團購優惠的,按照本條第一款確定的門票價與旅行社實際團購優惠價之間差額折換給旅行社的門票獎勵應確認收入。

第十一條景區景點、旅游演藝場所應當在檢票閘口安裝“全域旅游數據網關”。

第十二條景區景點、旅游演藝場所收取的含在門票價格之內的政府性基金和行政事業性收費應計入收入總額。其收取并按照規定上繳財政的符合規定的政府性基金和行政事業性收費,準予在企業所得稅前扣除。

第十三條景區景點、旅游演藝場所門票團購優惠和傭金管理:

(一)景區景點、旅游演藝場所在經營活動中,向旅行社支付團購優惠或者向具備合法經營資格的中間人支付傭金,應簽訂書面合同,通過全域旅游“公對公”結算中心支付,雙方如實入賬。

景區景點、旅游演藝場所禁止向旅行社門市部、營業部和導游以及其他個人支付團購優惠或傭金。

(二)景區景點、旅游演藝場所向旅行社支付的團購優惠,按照法律、行政法規和有關規定執行。

(三)景區景點、旅游演藝場所向具備合法經營資格的中間人(代理人)支付的傭金,憑取得的符合稅收法律法規要求的扣除憑證,按國家稅收法律法規規定的扣除比例在企業所得稅前扣除。

第四章 旅行社和導游稅收征收管理

第十四條旅行社向旅游者提供各項服務收取的經營款項,應如實向旅游者開具發票。

第十五條旅行社從景區景點、旅游演藝場所取得的團購優惠、從旅游團隊購物場所取得的各項收入以及從其他旅游經營者取得的折扣應如實入賬,建立臺賬備查,并向對方開具符合稅收法律法規規定的發票。

第十六條導游應歸并旅行社或導游服務公司,由旅行社或導游服務公司按照有關法律法規與其簽訂勞動協議,并按照《中華人民共和國個人所得稅法》代扣代繳個人所得稅。

第五章 旅游團隊購物場所稅收征收管理

第十七條旅游團隊購物場所發生應稅行為以取得的全部價款和價外費用為銷售額。旅游團隊購物場所向旅游者收取所有經營款項時,應通過集中收銀管理系統結算。

第十八條旅游團隊購物場所應當安裝“全域旅游數據網關”。

第十九條旅游團隊購物場所向旅行社按照帶團購物金額的一定比例支付的各項支出,應簽訂書面協議,通過全域旅游“公對公”結算中心支付,如實入賬。旅游團隊購物場所給付旅行社因帶團購物產生的旅游服務費比例,由相關行業協會研究確定之后向政府有關部門報備。

禁止旅游團隊購物場所向旅行社門市部、營業部和導游以及其他個人支付帶團購物的各項支出。

第六章 賓館酒店稅收征收管理

第二十條賓館酒店計稅銷售額的確定:

(一)發生應稅行為應以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

(二)賓館酒店內部接待簽單消費行為應視同銷售確認收入。

第二十一條賓館酒店房間內提供的物品銷售額的確定:

(一)賓館酒店為住宿客人免費提供餐飲服務、礦泉水、水果、洗漱用品服務或物品,不作為視同銷售單獨征稅,以在房價結算時實際收取的價款確認收入,依照“住宿服務”稅目計算繳納增值稅。

(二)賓館酒店為住宿客人提供在房費之外另行計價收費的餐飲服務、櫥窗內物品等行為,屬于兼營,應分別核算銷售額,按相應項目適用稅率或征收率計算繳納增值稅。

第二十二條賓館酒店增值稅一般納稅人提供餐飲服務向農業生產者個人購進自產農產品,可自行開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和的法定扣除率計算進項稅額。

第二十三條賓館酒店房屋更新改造支出、滿足固定資產確認條件的裝修費用,應記入固定資產房產原值依法折舊攤銷和申報繳納房產稅。

第七章 其他規定

第二十四條旅游業納稅人使用增值稅電子發票,是指在購銷商品、提供或接受服務以及其他從事經營活動中,通過增值稅電子發票系統開具、接受、驗證作為收付款依據的電子憑證。

(一)開票方使用電子發票應到主管稅務機關辦理電子發票的票種核定,其辦理業務流程、報送資料與辦理增值稅普通發票票種核定手續一致。

(二)增值稅電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印電子發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。可以分別作為發票聯、記賬聯等憑證使用。

(三)開票方開具符合規定的電子發票,任何單位和個人不得拒絕接受。同一份電子發票只能作為一次財務列支憑證。不符合規定的電子發票,不得作為財務列支憑證,任何單位和個人有權拒收。

第二十五條旅游業納稅人使用銀聯、支付寶、微信等方式收取經營款項的,所綁定的賬號應當與納稅人賬戶一致,嚴禁綁定私人賬戶,有關交易明細打印成冊留存備查。

第二十六條旅游業納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的,或者納稅人向其他單位或個人無償提供銷售或者服務而無銷售額的(用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外),主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售商品、同類服務的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售商品、同類服務的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格公式=成本×(1+成本利潤率)。

第二十七條旅游業納稅人以折扣方式銷售貨物的,如銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按實際收取的價款確定銷售額;折扣額不在同一張發票分別注明的,不得從銷售額中減除折扣額。

第八章 法律責任及考核

第二十八條旅游業納稅人應按照法律、法規和有關規定設置、保存賬簿,如實核算收入、成本和費用。對賬務不健全的旅游業納稅人,按《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律法規依法進行核定征收。

第二十九條旅游業納稅人對于未按規定安裝使用、故意損毀或擅自改動稅控裝置的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律法規規定進行處罰。

第三十條旅游業納稅人所有會計軟件應當向主管稅務機關報送備案。對未按規定報送的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定進行處罰。

第三十一條旅游業納稅人違反本辦法規定的,將其作為納稅人信用等級評定的重要依據,并納入部門聯合懲戒。有涉稅違法行為的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。涉嫌犯罪的,依法移交司法機關處理。

第三十二條市人民政府將本辦法的落實情況納入市直有關部門和各區縣人民政府的績效考核,相關部門和個人履行協稅、護稅責任不力的,由各級人民政府進行問責處理。

第九章 附 則

第三十三條本辦法未盡事宜,按照有關法律、行政法規、規章和規范性文件的規定執行。

第三十四條 本辦法自2019年1月1日起施行。


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